Без заголовка

Странный договор аренды офиса у физлица принесли мне... я бы его переделала от первой буквы до последней, но подозреваю что клиент на это пойтить не сможет. Пытаюсь работать с тем что есть.

А именно с коммуналкой. Много вопросов. На всякий случай оставляю тут находочку - письмо Минфина.

Оплата арендатором арендодателю содержания и текущего ремонта нежилого помещения облагается НДФЛ, так же как и оплата коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования. У арендодателя не возникает экономической выгоды при оплате арендатором коммунальных услуг, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков.

Вопрос: Согласно договору аренды помещения арендатор (ООО), помимо арендной платы, также оплачивает арендодателю (физлицу) коммунальные услуги в соответствии с ежемесячными счетами, выставляемыми управляющей компанией.

В состав коммунальных услуг входят:

- газ, электроэнергия, холодное водоснабжение, канализация (показатели зависят от фактического потребления);

- потери электроэнергии в кабельных линиях (ежемесячно предъявляемый объем одинаков);

- содержание и текущий ремонт нежилого помещения (величина неизменная).

Оплата арендатором каких из указанных коммунальных услуг будет являться доходом арендодателя, подлежащим налогообложению НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 апреля 2013 г. N 03-04-06/12985

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода арендодателя в виде сумм оплаты арендатором коммунальных услуг за арендуемое помещение и сообщает, что в соответствии с "п. 7.7" Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

"Статья 41" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с "гл. 23" "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно "п. 1 ст. 210" Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со "ст. 212" Кодекса.

Плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.

Следовательно, при оплате организацией (арендатором) коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица (арендодателя) возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Доходом физического лица (арендодателя), подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, также является оплата организацией - арендатором содержания и текущего ремонта нежилого помещения.

Оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах.

В отношении указанных расходов арендатора у физического лица (арендодателя) не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

17.04.2013