Сколько можно сэкономить на совмещении режимов: ПСН и УСН

Сколько можно сэкономить на совмещении режимов: ПСН и УСН

Индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения одновременно с основной или упрощенной системой налогообложения.

Например,

ИП Смирнова О.В. зарегистрирована в г.Красноярск и самостоятельно оказывает услуги переводчика и услуги редактора. В 2018г. ее доход составил 3.000.000 руб, в том числе от оказания услуг переводчика 2.000.000 руб., от оказания услуг редактора 1.000.000 руб.

Согласно Закону Красноярского края от 27.11.2012г. №3-756 "О патентной системе налогообложения в Красноярском крае" (с учетом изменений) размер потенциально возможного годового дохода по виду деятельности "Письменный и устный перевод" составляет 185.000 руб.

Согласно Закону Красноярского края от 25.06.2015г. №8-3530 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве ИП и перешедших на УСН и/или ПСН" возможно применение ставки 0% для вида деятельности "Письменный и устный перевод" на ПСН.


Рассчитаем обязательства ИП Смирнова О.В. в двух случаях:
1. Применяет УСН 6%
2. Применяет УСН 6% для услуг редактора и ПСН для услуг переводчика


Вариант 1. УСН 6%

Единый налог на УСН: 3.000.000 * 6% = 180.000 руб.
Страховые взносы: 32.385 + (3.000.000 - 300.000)*1% = 59.385 руб.

Единый налог после уменьшения на страховые взносы:
180.000 - 59.385 = 120.615 руб.

Итого обязательства: 120.615 + 59.385 = 180.000 руб.

Вариант 2. УСН 6% для услуг редактора и ПСН для услуг переводчика

Единый налог на УСН: 1.000.000 * 6% = 60.000 руб.
Страховые взносы: 32.385 + (3.000.000 - 300.000)*1% = 59.385 руб.

Единый налог после уменьшения на взносы = 60.000 - 59.385 = 615 руб.

Итого обязательства по УСН: 615 + 59.385 = 60.000 руб.

Налог на ПСН: 185.000 * 6% = 11.100 руб. Налог на ПСН не зависит от фактического дохода ИП и рассчитывается как 6% от размера потенциально возможного годового дохода.

Итого обязательства по ПСН и УСН: 60.000 + 11.100 = 71.100 руб.

ИП Смирнова О.В. имеет право на применение 0% ставки по ПСН в течение 2-х календарных периодов с даты регистрации ИП. В этом случае:

Налог на ПСН: 185.000 * 0% = 0 руб.

Итого обязательства по ПСН и УСН: 60.000 + 0 = 60.000 руб.

Таким образом, при применении только УСН обязательства составят 180.000 руб, а при совмещении ПСН и УСН обязательства равны 60.000 руб.

Разберем правила совмещения ПСН и УСН:

Правило 1

Предельная величина доходов для целей УСН 150 млн. руб.
Предельная величина доходов для целей ПСН 60 млн. руб.

При совмещении УСН и ПСН предельная совокупная величина доходов по обоим режимам 150 млн. руб. При этом для ПСН доходы не могут превышать 60 млн. руб.

Правило 2

При совмещении специальных налоговых режимов применяется раздельный налоговый учет доходов и расходов.

Если невозможно разделить расходы по разным режимам, то они распределяются пропорционально долям доходов этих режимов в общей доле дохода.

Правило 3

Если ИП осуществляет один вид деятельности в разных регионах, он вправе в течение года перейти на ПСН по данному виду деятельности в одном регионе. В отношении доходов, полученных в других регионах, будет применять УСН.

Например: Предприниматель ведет один вид деятельности в Самаре и Новосибирске. В течение года он может перейти на патентную систему в Самаре, а в Новосибирске будет применять УСН.

Правило 4

Если ИП осуществляет нескольких видов деятельности в одном регионе он вправе в течение года перейти на ПСН по отдельным видам деятельности. По остальным видам деятельности может применять УСН.

Правило 5

При применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном регионе предприниматель вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь, при этом, и на УСН.

Правило 6

ИП, совмещающий ПСН и УСН при определении средней численности работников должен учитывать работников, занятых в УСН. При этом средняя численность работников не должна превышать 15 человек (Письмо Минфина от 03.08.2015г. №ЕД-4-3/13578).

Правило 7

По доходам и расходам на УСН предприниматель заполняет Книгу “Учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения”.

По доходам на ПСН предприниматель заполняет Книгу “Учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения”.

Форму и порядок заполнения можно посмотреть в Приложениях к Приказу Минфина от 22.10.2012г. №135н Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков и заполнения.


Разбираемся в налогах здесь: https://vk.com/taxrisk
Подготовка к ДипНРФ АССА (Диплом по налогам): http://www.belyaeva.biz/dipnrf